La Importancia de los Impuestos en México Impuestos por el Gobierno

Introducción

Los gobiernos imponen cargos a sus ciudadanos y empresas como un medio para aumentar los ingresos, que luego se utiliza para satisfacer sus demandas presupuestarias. Esto incluye la financiación de proyectos gubernamentales y públicos, así como hacer que el entorno empresarial en el país sea propicio para el crecimiento económico. Sin impuestos, los gobiernos no podrían satisfacer las demandas de sus sociedades. Los impuestos son cruciales porque los gobiernos recolectan este dinero y lo usan para financiar proyectos sociales. Algunos de estos proyectos incluyen: Sin impuestos, las contribuciones del gobierno al sector de la salud serían imposibles. Los impuestos se destinan a la financiación de servicios de salud como la asistencia social, la investigación médica, la seguridad social, etc. La educación podría ser uno de los destinatarios más merecedores del dinero de los impuestos. Los gobiernos dan mucha importancia al desarrollo del capital humano y la educación es fundamental en este desarrollo. El dinero de los impuestos se canaliza a la financiación, el suministro y el mantenimiento del sistema de educación pública.

La gobernanza es un componente crucial en el buen funcionamiento de los asuntos del país. La mala gobernanza tendría ramificaciones de gran alcance en todo el país con un alto costo para su crecimiento económico. La buena gobernabilidad garantiza que el dinero recaudado se utilice de una manera que beneficie a los ciudadanos del país. Este dinero también se destina a los funcionarios públicos, policías, miembros de los parlamentos, el sistema postal y otros. De hecho, con una forma de gobierno apropiada y funcional, no habrá una protección efectiva del interés público. Además de los proyectos sociales, los gobiernos también usan el dinero recaudado de los impuestos para financiar sectores que son cruciales para el bienestar de sus ciudadanos, como la seguridad, la investigación científica, la protección ambiental, etc. Parte del dinero también se canaliza para financiar proyectos como las pensiones, prestaciones por desempleo, cuidado de niños, etc.

Sin impuestos, sería imposible para los gobiernos recaudar fondos para financiar este tipo de proyectos. Además, los impuestos pueden afectar el estado de crecimiento económico de un país. Los impuestos generalmente contribuyen al producto interno bruto (PIB) de un país. Debido a esta contribución, los impuestos ayudan a estimular el crecimiento económico que a su vez tiene un efecto dominó en la economía del país; elevar el nivel de vida, aumentar la creación de empleos, etc. Los gobiernos también usan los impuestos como un impedimento para actividades indeseables como el consumo de licor, fumar tabaco, etc. Para lograr esto, los gobiernos imponen altos impuestos especiales sobre estos productos y como resultado , elevar el costo de estos productos para desalentar a las personas a comprarlos o venderlos.

Legislación fiscal en México

Las empresas extranjeras establecidas en México están sujetas al mismo sistema tributario que las empresas nacionales, aunque se benefician de ciertas exenciones. Si bien varios estados han comenzado a ofrecer incentivos fiscales competitivos para atraer inversionistas extranjeros, la mayoría de los impuestos en México se aplican a nivel federal. Las ganancias de capital derivadas de la venta de activos fijos, acciones y bienes inmuebles se consideran ingresos normales y están sujetas a la tasa impositiva corporativa estándar. Las ganancias de capital derivadas de la venta de acciones emitidas por compañías mexicanas, valores únicamente representativos de dichas acciones, acciones emitidas por compañías extranjeras que cotizan en la bolsa de valores mexicana o instrumentos financieros derivados en relación con índices del mercado de valores o acciones mencionadas anteriormente están sujetas a un impuesto a las ganancias de 10%. Los no residentes que venden acciones de una empresa mexicana están sujetos a impuestos al 25% sobre los ingresos brutos o al 35% sobre los ingresos netos si el no residente tiene un representante en México (siempre que el no residente no se encuentre en un impuesto). refugio ni se beneficia de un régimen fiscal preferencial).

En general, todos los impuestos federales, estatales y locales (incluido el impuesto municipal sobre bienes inmuebles) que se aplican a una empresa (sin incluir los que deben ser retenidos a otras partes) representan gastos deducibles para fines de CIT. Los gastos iniciales incurridos antes del inicio del negocio pueden amortizarse a una tasa del 10% anual, después de aplicar los factores de ajuste. Para contribuciones de caridad, el monto máximo para donaciones deducibles se limita al 7% de los ingresos gravables del año anterior. El gasto en I + D (incluida la inversión en I + D) da lugar a un crédito fiscal del 30%, mientras que la inversión en producción de cine y teatro permite reclamar un crédito fiscal del 10%.

Para ser deducibles, los pagos relacionados con la asistencia técnica, la transferencia de tecnología o las regalías deben realizarse directamente a las empresas con las capacidades técnicas necesarias para proporcionar el servicio correspondiente. Las pérdidas operativas netas pueden llevarse hasta 10 años, sujeto a ajustes por inflación. No se permite la devolución de pérdidas. Los elementos no deducibles incluyen multas, donaciones no autorizadas, contingencias, indemnizaciones, salarios exentos, etc. Las empresas pueden estar sujetas al impuesto sobre la participación de los empleados (10%) e impuestos especiales sobre la producción y los servicios. La transferencia de bienes raíces está, casi sin excepción, sujeta a un impuesto a tasas que van del 2% al 5% sobre el valor más alto de la transacción, el valor justo de mercado o el valor registrado del municipio.

Las normas contables son establecidas por organismos reguladores, como el Consejo Mexicano para la Investigación y el Desarrollo de las Normas de Información Financiera. Se requiere que las compañías mexicanas preparen sus estados financieros en español y de acuerdo con los Estándares de Información Financiera de México (NIF, anteriormente conocidos como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o PCGA). Los registros contables y libros contables deben estar registrados en español. La Ley General de Empresas Comerciales de 1934, Ley de Regulación del Servicio Bancario y de Crédito Público, Ley de Sistemas de Ahorro para la Jubilación y el Código de la Federación Tributaria de 1987.

La Comisión Nacional Bancaria y de Valores de México (Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV)) ) Las Normas NIIF completamente adoptadas para la presentación de informes financieros en 2012. El Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera (CINIF) también ha eliminado las diferencias entre las NIIF y las Normas de Información Financiera Mexicanas (MFRS), que es uno de los marcos que aún pueden utilizar las PYMES. El año fiscal comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre del mismo año. Hay dos estructuras esenciales: – El balance general, que refleja la situación financiera de la empresa y proporciona información sobre los activos, pasivos y capital en una fecha particular (el último día del año fiscal).

El informe de ganancias y pérdidas, refleja los ingresos, gastos, pérdidas y ganancias obtenidos durante ese período en particular (generalmente cada trimestre o año fiscal). El balance, los estados de cuenta de pérdidas y ganancias y el libro diario son componentes obligatorios. Todas las cuentas se publican anualmente. Las corporaciones con ingresos brutos que excedan MXN 100 millones, activos que excedan MXN 79 millones o con al menos 300 empleados (en cada mes durante el año fiscal) pueden presentar ante las autoridades fiscales un informe especial (dictamen fiscal) preparado por un contador público independiente. Si se presenta el informe, las autoridades fiscales no auditarán los principios generales, sino que revisarán para verificar que la auditoría se llevó a cabo correctamente.

Impuestos sobre salarios y seguridad social

Las contribuciones específicas de los habitantes son requeridas por todos los estados de México; La mayor contribución de este tipo es el impuesto a la propiedad. Algunos estados impondrán impuestos sobre los salarios de los empleados a un promedio del 2%, aunque en la Ciudad de México, los empleadores deben pagar un impuesto del 3% sobre los salarios pagados a sus empleados cada mes. Un empleador debe registrar a todos sus empleados en el Instituto Mexicano del Seguro Social, que proporciona beneficios relacionados con el trabajo, el desempleo y la discapacidad. El empleador retiene alrededor de un tercio de los pagos de los salarios de los empleados, y el resto lo paga directamente el empleador. Los empleadores también deben emitir recibos de impuestos digitales para los salarios pagados a cada empleado.

Impuestos a empresas

Impuesto federal a las ganancias corporativas (CIT) CIT se aplica a los ingresos de los contribuyentes residentes mexicanos de fuentes mundiales, así como a los residentes extranjeros sobre los ingresos atribuidos a sus establecimientos permanentes (PE) ubicados en México.

La tasa federal de CIT es del 30%. Todas las entidades corporativas, incluidas las asociaciones de carácter civil, sucursales, etc., están sujetas a las normas fiscales aplicables a las empresas mexicanas (a menos que se excluyan específicamente, como las organizaciones sin fines de lucro). Los contribuyentes que se dedican exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras y forestales están sujetos a una reducción del 30% de su obligación tributaria. Las provisiones para reconocer los efectos de la inflación a efectos fiscales en las áreas de activos y pasivos monetarios (ajuste monetario anual) y activos depreciables se proporcionan en la Ley del Impuesto sobre la Renta de México, aunque las tasas de inflación recientes se han mantenido en niveles bajos.

Una vez que una corporación ha pagado su CIT, las ganancias después de impuestos (es decir, las ganancias que surgen de la cuenta de ganancias después de impuestos, Cuenta de Utilidad Fiscal Neta o CUFIN) se pueden distribuir a los accionistas sin cargo fiscal a nivel corporativo. Se aplica un impuesto de retención (WHT, por sus siglas en inglés) sobre pagos de dividendos a individuos o residentes extranjeros (incluidas corporaciones extranjeras) a una tasa del 10%; este WHT no se aplica a las distribuciones de ganancias sujetas a impuestos corporativos antes de 2014.

Si una corporación realiza una distribución de ganancias que por alguna razón no han sido sujetas a CIT, como las distribuciones de ganancias de libros (es decir, aún no se han reconocido) para efectos fiscales en México), la corporación también estará sujeta a CIT sobre las ganancias distribuidas brutas (el factor de brecha es 1.4286). El impuesto pagado sobre los dividendos distribuidos en exceso de CUFIN se puede acreditar contra el CIT del año o en los dos años fiscales posteriores al año en que se pagó el impuesto sobre las distribuciones que no son de CUFIN. El CUFIN de los ejercicios fiscales en los que se aplica el crédito debe reducirse en una cantidad igual a la distribución de dividendos en bruto.

Ganancias de capital y bienes raíces

Hay tres tipos diferentes de impuestos a la propiedad en México. Cuando se cierra una venta, se cobra un impuesto de adquisición (hasta el 5.9% en la Ciudad de México) en nombre del municipio local. Luego está el ‘Predial’, un impuesto a la propiedad anual que se debe al municipio en el que se encuentra la propiedad. Estos deben ser pagados en persona en la oficina municipal. Finalmente, está el impuesto a las ganancias de capital, o ISR (Impuesto sobre la Renta), que se pagará a la venta de la propiedad. Cualquier ganancia de capital derivada de la venta de activos fijos, acciones y bienes inmuebles se considera un ingreso normal y está sujeta a la tasa impositiva corporativa estándar. Los no residentes que venden acciones de una empresa mexicana están sujetos a impuestos al 25% sobre los ingresos brutos o al 35% sobre los ingresos netos si el no residente tiene un representante en México (siempre que el no residente no se encuentre en un impuesto). refugio ni se beneficia de un régimen fiscal preferencial). Los no residentes que obtienen ganancias en la venta de acciones que cotizan en bolsa están sujetos a un impuesto de retención del 10% sobre la ganancia neta.

Proceso y cumplimiento

Cada año se realizan seis pagos de impuestos, que toman alrededor de 286 horas en total, según la clasificación de Doing Business del Banco Mundial. La participación total de los impuestos como porcentaje de la ganancia es del 52%, que es ligeramente más alta que el promedio de América Latina y el Caribe de 46.6%. Los principios de FATCA se han incorporado a las leyes locales de México, y el país también se ha adherido a los principios del intercambio automático de información de la cuenta financiera de la OCDE, o el Estándar de Información Común (CRS). Esto impactará el cumplimiento financiero y tributario en el país. La legislación fiscal en México es única en el sentido de que la documentación básica aceptada que respalda las transacciones es la factura emitida por el proveedor. México tiene un mandato de facturación electrónica que utiliza un formato de ‘facturación digital vía internet’ aprobado oficialmente.

Los bancos en México no devuelven los cheques pagados y, a efectos fiscales, los cheques no se reconocen como soporte válido para un gasto. Desde enero de 2018, se deben emitir facturas electrónicas por cada ingreso parcial que se obtenga, especialmente en las transacciones que se pagan a plazos, además del comprobante electrónico digital emitido como soporte inicial de dicha transacción. La fecha límite para emitir este recibo es 10 días después de la fecha de recibo o de la recolección parcial. También debe emitirse para transacciones en las que la venta se realice a crédito y se cargue en una sola transacción después de la fecha de venta. También existe la expectativa de que las autoridades mexicanas continuarán automatizando aún más las herramientas de informes y auditoría, lo que llevará a controles adicionales sobre la divulgación de información fiscal y financiera a través de documentos electrónicos, por lo que se debe monitorear el cumplimiento para mitigar los riesgos futuros.

Impuestos al consumo

IVA, denominado ‘Impuesto al Valor Agregado’ o ‘IVA’. 16% – Leyes del Impuesto al Valor Agregado. La tasa de 0% de IVA se aplica a un número sustancial de transacciones, incluida la venta de libros, revistas y periódicos publicados por el contribuyente, la exportación de bienes y ciertos servicios, la venta de ciertos productos alimenticios básicos, bienes y servicios agrícolas, y Otras transacciones especificadas. No hay otro tipo reducido de IVA específico.

Los suministros exentos incluyen libros, periódicos y revistas, terrenos y edificios residenciales, transferencias de derechos de autor por parte de los autores, educación, transporte público por tierra, transporte de mercancías por mar para no residentes, moneda local y extranjera e instrumentos de crédito. Cualquier entidad comercial o individuo que haga o proporcione bienes y servicios sujetos a impuestos en el curso de hacer negocios en México debe registrarse desde el IVA. Las devoluciones de IVA se archivan mensualmente y anualmente. Para las devoluciones mensuales, todas las devoluciones y pagos deben completarse dentro de los primeros 17 días del mes siguiente. Las declaraciones anuales deben presentarse antes del 31 de marzo del año siguiente. El régimen de incorporación permite que las personas con bajos ingresos y capacidad administrativa reducida disfruten de beneficios especiales hasta 6 años, incluida la presentación de declaraciones quincenales. Se aplica un impuesto especial de producción y servicios especiales a ciertos bienes y servicios, incluidos el alcohol, el tabaco, el petróleo y el gas. Un impuesto al consumo de MXN 1 por litro, se aplica a las bebidas azucaradas, así como a todos los alimentos ‘no esenciales’ con una densidad de energía de más de 275 calorías por 100 gramos.

Enajenación de bienes en la ley del Impuesto sobre la Renta

Los ingresos por la venta de bienes se refieren a aquellos que no están involucrados en la venta de un producto, como una base comercial especulativa regular o permanente en la naturaleza, como en el caso del capítulo ‘Ingresos comerciales y actividades profesionales’ en la sección A y ‘Personas con actividades profesionales’ o en la sección II. Y actividades profesionales ‘IV sección’ individuos. ‘Varios ejemplos repetidos de unidades de incautación de activos. Registrados, y qué quiere vender su casa, debe pagar el impuesto sobre la realización P. Sin embargo, surgen las siguientes preguntas: Deben ser pagos obligatorios De los impuestos corporativos o impuestos planos (IETU) o Impuesto al Valor Agregado (IVA). ¿El comprador tiene que pagar impuestos? ¿Cuándo estás exento de pagar impuestos? Estos y otros temas serán analizados en este artículo. El ingreso imponible del Artículo 146 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que se reconoce como una venta de la propiedad, que está sujeta a las Reglas de Ingreso del Impuesto sobre la Renta (KFA). En este sentido, establece el artículo 14 de la KFF que ‘reducción’ significa la transferencia de propiedad, incluso si el cedente es una buena variedad de reservas de adquisición. El segundo párrafo del artículo 146 de la Ley del Impuesto sobre la Renta también establece que el monto de la compensación recibida de la venta, incluido el crédito, se considerará como ingreso. Cuando la transferencia no sea la naturaleza negociable del índice, la experimentará un profesional certificado por las autoridades fiscales. En términos del artículo 9 de la LISR.

Ingresos exentos por la enajenación de bienes

El artículo 109, fracción XV, de la LISR establece que no se pagará el ISR por la obtención de los siguientes ingresos

• Ingreso gravable
• Ingreso exento

 

Enajenación de bienes con destino a ser casa habitación

Las personas que venden su casa habitación, no han ganado el impuesto sobre la renta por el monto de la compensación de más de 1500,000 (UDI), la transferencia está registrada por un notario y siempre que la fecha de vencimiento de la inversión sea de cinco años.

• Enajenación de bienes inmuebles
• Títulos de valor, inversiones y acciones cuyas ganancias no excedan de tres veces el salario mínimo.

Ejemplo: Una persona física que obtiene ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles vendió su casa habitación en julio de 2012, dicha operación se formalizó ante fedatario público. Cabe señalar que es la primera enajenación efectuada durante los cincos años inmediatos anteriores a la fecha de la enajenación, por lo que desea saber el monto de los ingresos gravados h a n de determinar el pago provisional de ISR que debe pagar, recordando que el fedatario público es el obligado a retener el impuesto correspondiente.

Deducciones autorizadas

El artículo 148 de la LISR establece que las personas que obtengan ingresos por enajenación de bienes, podrán efectuar las deducciones siguientes, y de esta manera llegar a la ganancia: Costo de adquisición actualizado (en términos del artículo 151 de la LISR). En el caso de bienes inmuebles, el costo actualizado será cuando menos 10% del monto de la enajenación de que se trate. Costo de construcciones, mejoras y ampliaciones actualizado (en términos del artículo 151 de la LISR). Gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de adquisición y de enajenación, así como el impuesto local por los ingresos por enajenación de bienes inmuebles, pagados por el enajenante. Asimismo, serán deducibles los avalúos de bienes inmuebles. Comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con motivo de la adquisición o de la enajenación del bien. Determinación de la ganancia en la enajenación de bienes. El artículo 147 de la LISR establece que la ganancia se determinará conforme al siguiente procedimiento:

• Ingresos por enajenación de bienes
• Menos
• Ingresos exentos
• Menos
• Deducciones autorizadas
• Igual a

 

Ganancia en la enajenación de bienes

Cabe señalar que el artículo 154, primer párrafo, de la LISR establece que para el pago provisional se aplicará la tarifa correspondiente a la cantidad que se obtenga de dividir la ganancia entre el número de años transcurridos entre la fecha de adquisición y la de enajenación, sin exceder de 20 años.Lo anterior efectivamente limita hasta 20 el número de años entre la fecha de adquisición y la de enaje -nación, lo que incide en la determinación del ISR, pues al no reconocer la totalidad de años transcurridos en ese periodo provoca un incremento en la carga scal. b) Enajenación de bienes inmuebles (pago a la entidad federativa) Sin embargo, el artículo 154-Bis de la LISR establece que adicional al pago provisional que se entere a la Federación, los contribuyentes que enajenen construcciones o terrenos, efectuarán un pago por cada operación (no es pago provisional).

De acuerdo con el resultado: Si el pago determinado a la entidad federativa (resul -tado B) es mayor al ISR a cargo como pago provisional (resultado A), se enterara el monto del ISR a cargo (resultado B) a la entidad federativa en el cual se encuentre ubicado el inmueble de que se trate. Si el ISR a cargo como pago provisional (resulta -do A) es mayor al pago determinado a la entidad federativa (resultado B), se enterara el monto del pago determinado a la entidad federativa (resulta – do B) a la propia entidad federativa en la cual se encuentre ubicado el inmueble de que se trate. Los pagos provisionales efectuados se podrán acreditar contra el ISR del ejercicio.

Retención y entero del pago provisional En caso de realizarse la operación mediante escritura pública ante fedatario público, será éste quien deberá calcular y enterar el impuesto por cuenta del contribuyente, y el pago provisional se hará mediante declaración que se presentará dentro de los 15 días siguientes a aquel en que se firme la escritura o minuta. Dichos fedatarios, en el mes de febrero de cada año, deberán presentar ante las oficinas autorizadas la información que al efecto establezca el CFF respecto de las operaciones realizadas en el ejercicio in -mediato anterior. Al respecto, el artículo 201 del RLISR establece que los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios que por disposición legal tengan funciones notariales, quedan relevados de la obligación de efectuar el cálculo y entero del ISR en aquellas operaciones en que el enajenante, persona física, reali -ce actividades empresariales y declare que dicho inmueble forma parte del activo jo de la empresa y exhiba ante el mismo fedatario público, copia sellada o copia del acuse de recibo electrónico con sello digital de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior, o tratándose del primer ejercicio fiscal del contribuyente, copia de la constancia de inscripción al RFC o, en su defecto, de la solicitud de inscrip -ción en el citado registro. El mismo artículo establece que los pequeños contribuyentes que enajenen bienes inmuebles y que realicen operaciones ante fedatario público, invaria -blemente este último deberá calcular y enterar el impuesto por cuenta del contribuyente. Ejemplo: Una persona física que no está inscrita en el RFC desea vender un inmueble destinado a local comercial que recibió en herencia, por lo que desea saber si debe pagar el ISR por la venta y el importe a pagar.

Pago provisional de ISR por enajenación de bienes muebles

Tratándose de la enajenación de otros bienes, como: acciones, partes sociales, un activo fjo, libros, obras de arte, joyas, metales, etcétera, el pago provisional será por el monto que resulte de aplicar la tasa de 20% sobre el monto total de la operación, y será retenido por el adquirente si es residente en el país o residente en el extranjero con estableci -miento permanente en México, excepto en los casos en los que el enajenante manifieste por escrito al adquirente que efectuará un pago provisional menor y siempre que se cumpla con los requisitos que señale el RLISR.

En este último caso se refiere a la enajenación de acciones y deberá atenderse a lo que establece el artículo 204 del RLISR al señalar que el adquirente podrá efectuar una retención menor a 20% del total de la operación, siempre que se dictamine la operación relativa por contador público registrado (CPR) y se cumplan los requisitos que se contemplan en el mismo artículo, cabe aclarar que el adquirente es quien estará obligado a presentar la declaración del ISR en una enajenación de acciones aun cuando dicha operación sea dictaminada para efectos fiscales, la cual funge como pago provisional a n de que la retención sea menor a 20% del total de la operación.

En esta ocasión, debido a lo amplio de este tema no se aborda en este artículo pero sí se recomienda que se evalúe ejercer la opción en el caso de las personas físicas que realicen operaciones de enaje -nación de acciones. En caso de que el adquirente no sea residente en el país o sea residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México, el enajenante enterar el impuesto correspondiente mediante declaración que presentará ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso

Pago provisional de ISR por enajenaciones de bienes a plazos

El artículo 146 de la LISR señala que se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que deriven de los previstos en el artículo 14 del CFF. Se considerará como ingreso el monto de la contraprestación obtenida, inclusive en crédito. De lo anterior, si la persona física enajena un bien tendrá la obligación de pagar el ISR aun cuando no lo haya cobrado. El artículo 147 de la LISR establece que las personas que obtengan ingresos por enajenación de bienes podrán efectuar las deducciones mencionadas en el artículo 148 de la misma ley, y de esta manera llegar a la ganancia, como se comentó.

Ahora bien, el mismo artículo en su último párrafo establece que cuando el pago se reciba en par -cialidades, el ISR que corresponda a la parte de la ganancia no acumulable se podrá pagar en los años de calendario en los que efectivamente se reciba el ingreso, siempre que el plazo para obtenerlo sea mayor a 18 meses y se garantice el interés scal. Al respecto, el artículo 190 del RLISR establece una mecánica para determinar el pago provisional cuando se pacte el pago en parcialidades. Para ello, primeramente se debe determinar la ganancia en la enajenación y se calculará el pago provisional aplicando la tarifa del artículo 177 de la LISR a la parte de la ganancia acumulable.

Copropiedad

El artículo 198 del RLISR establece que en el caso de aquellos inmuebles que se encuentren bajo el régimen de copropiedad, deberá calcular cada uno de los copropietarios la ganancia en proporción a los derechos que tenga cada copropietario. En caso de que las deducciones autorizadas no pudieran identificarse a qué propie -tario corresponden, éstas se determinarán también en la proporción que tenga derecho cada copropietario. Cada uno de los copropietarios deberá efectuar el pago provisional y el ISR anual con base en la ganancia que le corresponda, de acuerdo con lo ya mencionado.

Ingresos gravados

Por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las siguientes actividades: Enajenación de bienes. Prestación de servicios independientes. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.Conforme al artículo 3 de la LIETU, se señala que se entiende por enajenación de bienes, prestación de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA). Al respecto, el objeto del impuesto es gravar la realización de las actividades mencionadas, es decir, grava a los ingresos tanto de origen nacional como internacional, por tanto, la enajenación de bienes realizadas por personas físicas estarán gravados para IETU. Enajenación de bienes muebles e inmuebles pagan IETU Ingresos exentos.

No obstante, el artículo 4, fracción VII, de la LIETU señala, entre otros, que no estarán obligados al pago del IETU por los ingresos que perciban las personas físicas cuando en forma accidental realicen alguna de las actividades gravadas para efec -tos del IETU, como es el caso de la enajenación de bienes en forma accidental, siempre que la persona física no perciba ingresos gravados por la realización de las actividades empresariales y profesionales o ingresos por el arrendamiento de bienes inmuebles. Adicional a lo anterior, tratándose de la enajenación de bienes que realicen las personas físicas que per -ciben ingresos gravados por la realización de las actividades empresariales y profesionales o ingresos por el arrendamiento de bienes inmuebles se considera que la actividad se realiza en forma accidental cuando se trate de bienes que no hubieran sido deducidos para los efectos del IETU.

Al respecto, se concluye que las personas físicas que no hayan obtenido ingresos por actividades empresariales o profesionales o por el arrendamien -to de bienes inmuebles no se encuentran gravados para efectos del IETU cuando los ingresos no se perciben de manera habitual, o bien, si obtuvieron dichos ingresos se trate de bienes que no hubieran sido deducidos para los efectos de este último impuesto, por ejemplo, en el caso de una persona fí -sica que obtiene ingresos por actividades empresariales y que desea vender el inmueble que utiliza como casa habitación, en este último caso también se considera la operación accidental.

Actos o actividades gravados

En el artículo 1o. de la LIVA se establece que están obligadas al pago del IVA, las personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

• Enajenación de bienes.
• Presten servicios independientes.
• Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

 

Importen bienes o servicios.

Es importante comentar que las personas anteriores que realicen los actos o actividades antes men-cionados en territorio nacional deberán trasladar o cobrar el IVA y deberán realizar pagos mensuales, estos pagos son definitivos, lo que significa que a diferencia de los pagos provisionales de IETU e ISR, no se tiene la obligación de presentar declaración anual de este impuesto.El impuesto se calculará aplicando a los valores antes mencionados la tasa de 16%, excepto cuando los actos o actividades se realicen por residentes en la región fronteriza, y siempre que la entrega material de los bienes o la prestación de servicios se lleve a cabo en la citada región fronteriza, se aplicará la tasa de 11%.

También aplica al otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.El IVA se calculará por cada mes de calendario. Así que las personas que perciban ingresos por la enajenación de bienes estarán obligadas a pagar IVA, excepto en algunos casos por considerarse exentos de acuerdo con el artículo 9o. de la LIVA, como la enajenación de:

Terrenos. Casa habitación. Libros, periódicos y revistas, así como el derecho para usar o explotar una obra, que realice su autor. Bienes muebles usados, con excepción de los enajenados por empresas. Partes sociales, documentos pendientes de cobro y títulos de crédito, etcétera.

Enajenación de bienes en forma accidental Al respecto, el artículo 33 de la LIVA establece que cuando se enajene un bien (mueble o inmueble) o se preste un servicio en forma accidental, por los que se deba pagar IVA (si el acto está gravado), el contribuyente lo pagará mediante declaración que presentará en las oficinas autorizadas, dentro de los 15 días hábiles siguientes a aquel en el que obtenga la contraprestación, sin que contra dicho pago se acepte acreditamiento (si para la enajenación de bienes se realizaron gastos, el IVA que se haya pagado no podrá acreditarse contra el IVA que se cause, el cual nos parece injusto que no se permite el acreditamiento).

En las importaciones ocasionales el pago se hará como lo establece el artículo 28 de la LIVA. Enajenación de inmuebles consignados en escritura pública El artículo 33, segundo párrafo, de la LIVA establece que tratándose de enajenación de inmuebles por la que se deba pagar el IVA, consignada en escritura pública, los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios que por disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad y lo entregarán dentro de los 15 días siguientes a la fecha en que se firme la escritura, en la oficina autorizada que corresponda a su domicilio.Lo dispuesto anteriormente no es aplicable en el caso de instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria.

Conclusión

Para que los negocios prosperen en el país, tiene que haber una buena infraestructura, como carreteras, teléfonos, electricidad, etc. Esta infraestructura es desarrollada por los gobiernos o mediante una estrecha participación del gobierno. Cuando los gobiernos recaudan dinero de los impuestos, invierten este dinero en el desarrollo de esta infraestructura y, a su vez, promueven la actividad económica en todo el país. El concepto de impuestos también es importante para las empresas porque los gobiernos pueden devolver este dinero a la economía en forma de préstamos u otras formas de financiamiento.

Los impuestos ayudan a elevar el nivel de vida en un país. Cuanto más alto es el nivel de vida, más fuerte y más alto es el nivel de consumo más probable. Las empresas florecen cuando hay un mercado para sus productos y servicios. Con un nivel de vida más alto, a las empresas también se les aseguraría un mayor consumo doméstico. Los impuestos son esenciales y todo ciudadano debe obtener los beneficios de estos impuestos. Esta es la razón por la cual es importante que los ciudadanos se esfuercen por pagar impuestos y comprendan que está destinado a ser algo más que una simple ‘toma de dinero’ del gobierno.