Características de la Auditoría Forense en Lucha contra la Corrupción y Fraudes Empresariales

Resumen

El presente ensayo se emite con el fin de dar al lector una idea clara y concisa de cómo ha ido evolucionando la auditoria forense, debido al avance tecnológico y a las necesidades de los empresarios por implantar nuevas formas y medios estratégicos que les permitan poder detectar posibles fraudes dentro de las diferentes cuentas que conforman el área financiera de una entidad este tipo de auditoria se centra en detectar y controlar los recursos económicos que tiene la empresa y de esta manera podremos determinar la calidad y responsabilidad que son manejados. La auditoría forense interviene dentro de la empresa para ayudar a que los Objetivos planteados desde el inicio se logren cumplir de manera satisfactoria dejando su imagen por lo alto. Dentro de este contexto se encontrara cada uno de los pasos, enfoques, ventajas y diferentes características que hacen que dicha auditoria sea una pieza clave para que la empresa logre establecer una mejora continua y a su vez una rentabilidad económica estable.

Palabras claves: Auditoria forense, controlar, financiera, detectar, fraudes.

Introducción

En la actualidad en la mayoría de las entidades públicas como privadas se han presentado ciertos casos de corrupción que van evolucionando de la mano con la tecnología que se dedica a las actividades económicas, por lo que es necesario conocer sobre sobre una herramienta que permite a estas entidades prevenir, detectar y controlar estas falencias o fraudes que se puedan estar dando, es importante mencionar que es muy escaso y lento avance de las autoridades judiciales que tratan de mejorar las herramientas y métodos para para hacerle frente a este tipo de casos; aquí es donde la Auditoría Forense comienza a jugar un papel muy importante para establecer a través de un conjunto de técnicas de investigación criminalística, quiénes son los responsables del fraude que crea corrupción cumpliendo de esta manera con sus Objetivos y a su vez respondiendo la interrogante de ¿Por qué se debe aplicar la Auditoria Forense?.

Una vez dicho esto se puede decir que concordamos con los autores (Cano & Lugo, 2004) quienes dicen que: La auditoría forense es una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar obre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas. Es, en términos contables, la ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un crimen económico.

Por lo que en el presente ensayo se hará énfasis en el origen, conceptos, Objetivos, ventajas, características, enfoques, campos de acción, en los usuarios, en el proceso y en las técnicas que la Auditoría Forense necesita para prevenir y reconocer actos irregulares de los diferentes fraudes y corrupciones que existe hoy en día en las empresas o entidades ya sean públicas y privadas.

Origen de la auditoria forense

Según (López Rubiano & Mora Pedraza, 2009) afirma que:

El término forense corresponde al latín forensis, que significa público y su origen del latín fórum que significa forum, plaza pública donde se trataban las asambleas públicas y los juicios; por extensión, sitio en el que los tribunales oyen y determinan las causas…

Como lo mencionan los autores López y Mora el término forense significa asambleas públicas y podemos concordar con el presente en donde hablamos de las empresas públicas y privadas en donde se realizan este tipo de auditoria para evitar fraudes.

Conceptos Auditoría Forense

Para (Cano & Lugo, 2004) La auditoría forense es

Una auditoría especializada en descubrir, divulgar y atestar obre fraudes y delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas. Es, en términos contables, la ciencia que permite reunir y presentar información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que sea aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un crimen económico.

Para (Maldonado, 2003) La auditoría forense es

El otro lado de la medalla de la labor del auditor, en procura de prevenir y estudiar hechos de corrupción. Como la mayoría de los resultados del Auditor van a conocimiento de los jueces (especialmente penales), es usual el término forense.

Según (Badillo, 2008) La auditoría forense es

Aquella labor de auditoría que se enfoca en la prevención y detección del fraude financiero; por ello, Generalmente los resultados del trabajo del auditor forense son puestos a consideración de la justicia, que se encargará de analizar, juzgar y sentenciar los delitos cometidos corrupción financiera, pública o privada).

Frente a estos autores, podemos decir que la auditoria forense ha ido evolucionando para poder facilitar el manejo de información financiera de las organizaciones y de esta manera poder descubrir y detectar ciertos fraudes dentro de las empresas tanto públicas como privadas con el fin de evitar este tipo de fraudes.

Objetivos de la Auditoría Forense

Para (Rozas Flores, 2009) los principales Objetivos de la Auditoría Forense son los siguientes:

• Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este Objetivo busca identificar a los supuestos responsables de cada acción a efectos de informar a las entidades competentes las violaciones detectadas.
• Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos validos que faciliten a la justicia actuar con mayor certeza, especialmente en estos tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar diversos delitos.
• Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y transparencia en los negocios.
• Evaluar la credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los funcionarios corruptos la rendición de cuentas ante una autoridad superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.

Frente a este autor se puede decir que pese a que los Objetivos están detallados su función principal es evitar fraudes para ello tratan que los encargados de estas áreas pongan en práctica la honestidad y responsabilidad dando un detalle sobre los estados financieros a un superior.

Ventajas de la auditoría forense según (Bautista, 2017)

• Permite detectar fraudes
• Permite dar correcciones y ver las consecuencias
• Permite generar un valor
• Mejora las finanzas
• Permite la posibilidad de deducción
• Permite un desarrollo de control interno
• Crea un ambiente de compromiso ante el riesgo

Como lo menciona el autor el empleo de una auditoria forense brindan a las empresas un sin número de ventajas que le permitirán determinar la honestidad y responsabilidad con la que se maneja el área económica de la misma de esta manera se puede detectar a tiempo cualquier problema que exista y dar una solución a tiempo.

Características de la Auditoría Forense

Para (Chambi Zambrana, 2012) las principales características de la auditoria forense y son:

• La integración de conocimientos.
• La admisibilidad de pruebas.
• Las fuentes de información.
• La recopilación de evidencias.
• Las evidencias de computadores.
• Los planes de contingencia.
• Los testimonio del investigador en la corte.
• El contador como testigo experto.

Frente a este autor podemos decir que estas características de la auditoría forense se refieren de manera evidente a los auditores y contadores que tienen un campo de acción profesional interesante ya que se convierten de manera directa en protectores de los bienes de la sociedad, tratando de ponerle un frente a las actividades de terrorismo, fraude y corrupción que se puedan originar en una entidad.

Enfoque de la auditoria forense

Para los autores (Díaz Ortega & Perez Peña, 2015) existen “Dos tipos de enfoques que coadyuvan a determinar cuál será el plan de acción en una organización para el tratamiento del problema de fraude, y podemos definirlos como la auditoría forense preventiva y la auditoría forense detectiva”

Mediante estos enfoques se puede afirmar que tienen una relación existente con el área de contabilidad, finanzas entre otras, analizando y revisando las cuentas con el fin de detectar y prevenir corrupción dentro de la empresa.

Campos de actuación de la Auditoria Forense

Según (Bardales Sánchez, 2007) actúa en campos de: “Apoyo procesal: asesora pero también recauda pruebas, y puede participar como testigo experto o realizando peritajes; y, Contaduría investigativa: son las tareas de investigación que el auditor realiza para encontrar posibles fraudes”

Frente a estos autores se puede decir que los campos de acción de la auditoria forense son de apoyo procesar e investigación de contabilidad que permite a la entidad valorizar y dar peritajes sobre las actividades económicas que se dan dentro de la misma.

Usuarios de Auditoría Forense

Según (Cuenca Jiménez & Jaramillo Pedrera, 2016) la auditoría forense tiene 5 tipos de usuarios los cuales son:

1. Organismos de control gubernamental.
2. Entidades comerciales.
3. Sociedades o compañías.
4. Cooperativas, asociaciones y fundaciones.
5. Personas naturales.

Podemos notar que todas las entidades que tengan una actividad económica aplican o solicitan una Auditoria Forense para tener mayor control sobre sus cuentas y prevenir cualquier error.

Proceso de la Auditoria Forense

Según (Saccani, 2012) existen 6 fases las cuales se presentan a continuación:

• Fase I: Planificación

En esta fase según (Camposano Zhangui & Moyano Reino, 2014) menciona que “Debe ser adecuado el trabajo de investigación, ayuda a asegurar que se preste atención en áreas importantes de la misma, que los problemas potenciales sean identificados y que el trabajo sea llevado a cabo en forma explícita”.

• Fase II: Trabajo de campo

En esta fase de acuerdo a los autores (Fernandez Soria & Iriarte, 2010) “se ejecutan los procedimientos de auditoría forense definidos en la fase planificación, más aquellos que se consideren necesarios durante el transcurso de la investigación”.

• Fase III: Comunicación de resultados

Según (Subía Guerra, 2013) el informe debe “Someterse a revisiones que garanticen su objetividad con respecto a los temas evaluados. Además debe comunicarse al auditado desde el inicio del proceso y cuando se hayan determinado hechos relevantes”.

• Fase IV: Monitoreo

Para (Ramírez & Bohórquez, 2013) La finalidad del monitoreo “Es asegurar que los resultados de la investigación forense sean considerados según fuere pertinente y evitar que queden en el olvido, otorgando a los perpetradores del fraude la impunidad”.

• Fase V: Cierre

Según (Saccani, 2012) el cierre se da “Cuando se cumple el Objetivo y los hallazgos de la auditoría forense permiten confirmar las hipótesis sobre los hechos, relaciones, transacciones, personas involucradas o bienes asociados a un fraude o delitos financieros, se debe cerrar formalmente la investigación”.

Como nos mencionan los diferentes autores que hemos englobado para entender cada una de las fases que tiene acabo la auditoria forense podemos decir que estos procedimientos definen la conformación de las evidencias y se desarrollan en cada una de sus fases; la que más importancia tiene para nosotras es el informe final de auditoría forense el cual debe ser Objetivo y debe tener un alcance, debe contener un Resumen Ejecutivo de los hallazgos, y por ultimo debe detallar las conclusiones y recomendaciones que permitan a la entidad corregir o dar una solución a su problema.

Técnicas de la Auditoría Forense

Según (Cano & Castro, 2001) las técnicas de la auditoria forense son:

Según los autores (Castro & Guzman, 2016) las técnicas empleadas son 7 las cuales se presentan a continuación:

“Aspectos de investigación legal y formación jurídica, con énfasis en recolección de pruebas y evidencias, dado que sus habilidades en el manejo y evaluación del control interno y procedimientos de auditoría lo destacan como un profesional de alta idoneidad”

1. Revisiones de documentos públicos e investigaciones de antecedentes.
2. Entrevistas de personal capacitado.
3. Fuentes confidenciales.
4. Análisis de laboratorio de evidencias físicas y electrónicas.
5. Vigilancia física y electrónica.
6. Las operaciones encubiertas.
7. Análisis de transacciones financieras.

Frente a estos autores se puede decir que en el año 2001 la Auditoría Forense aplicaba las técnicas para aplicarlas en un control interno a un profesional de alta responsabilidad, en cambio podemos ver que para el 2016 estas técnicas de la auditoria son importantes para identificar y demostrar el fraude dentro de los Estados Financieros.

¿Por qué se debe aplicar la de la Auditoría Forense?

Según la autora (Moncayo, 2017) la Auditoría Forense:

Es importante ya que pude prevenir, detectar, investigar y comprobar delitos financieros que pueden implicar sobornos, corrupción, complicidad, fraude, lavado de dinero o atender denuncias donde no existe daño económico o patrimonial, pero sí conductas irregulares y deshonestas que atentan contra la integridad y los derechos humanos, como son el acoso sexual o laboral, la intimidación, las vejaciones, entre otros, exige que los profesionales o examinadores de fraude analicen, indaguen o busquen indicios y recaben evidencias para el esclarecimiento de los hechos que les permita construir el caso con los datos de prueba suficientes para conocer la verdad y en su caso, apoyar la acusación formal contra los probables responsables, como un efecto preventivo o disuasivo; evitando fraudes.

Como se menciona antes la auditoría forense juega un rol importante hoy en día en la sociedad, ya que permite analizar e investigar aspectos tanto operativos, administrativos y contables que necesitan del apoyo de un equipo visionario y que tenga experiencia en detectar cualquier tipo de fraude y pueda a dar un apoyo a las decisiones de jueces en caso de que dictan sentencias por encontrar algún error dentro de los Estados Financieros de una entidad.

Conclusiones

La aplicación o implementación de una Auditoría Forense es importante ya que puede detectar y prevenir posibles fraudes, cabe decir que esta labro o aplicación no es muy sencilla debido a la falta de capacitación por parte de los contadores públicos, originando que las solicitudes judiciales y empresariales reconozcan la importancia del apoyo que podría brindar este tipo de auditoria que permite investigar delitos económicos cometidos contra empresas privadas.

Como sabemos la mayoría de delitos de administración fraudulenta que se denuncian, han quedado impunes por lo General esto pasa por falta de sustentación en las investigaciones esto puede suceder por no utilizar las técnicas y procedimientos adecuados para encontrar el fraude, otro factor que se debe mencionar es porque los abogados litigantes y auditores trabajan por separado por lo que la falta de comunicación da paso a que estos últimos no conozcan como finalizara el proceso de auditoria una vez detectado a los culpables.

Es importante realizar una evaluación del desempeño financiero por medio de una Auditoría Forense que tiene como Objetivo principal ayudar a las administraciones a reducir los costos y aumentar utilidades, aprovechando de mejor manera los recursos humanos y materiales, acelerando el desarrollo de la entidad hacia la eficiencia, permitiendo buscar siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de acción y procedimientos, de esta manera se podrán cumplir con los Objetivos que las entidades se han propuesto; cabe decir que en el país en estos últimos menes se está realizando con frecuencia auditorias forense en las empresas privas pero se detectado que las empresas publicas cometen ciertos fraudes por lo que están siendo investigados y a la espera de un veredicto o sentencia ante estos casos de corrupción en el estado.

Bibliografía

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